会计从业资格考试备考：现金流量表编制方法

会计网校      http://kuaijiwxc.s***/在下文为大家准备了会计从业的有关介绍，有关备考会计从业：现金流量表编制方法的介绍，具体内容如下：

现金流量表是会计从业考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是编制现金流量表时容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的整个编制过程，考生们可以牢记，在考场上充分利用。

①看到收入找应收，未收税金分开走。

②看到成本找应付，存货变动莫疏忽。

③有关费用先全调，差异留在后面找。

④财务费用有例外，注意分出类别来。

⑤所得税你直接转，营业外找固资产。

⑥坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

⑦为职工支付有多少，单独处理分类思考。

解释：

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉我们，在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初、期末变动值，看是否与此项目有关。

第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指，先把“管理费用”和“营业费用”的数额全部调整。而后面把6项内容仅调回来，这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）。

第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入和营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏来的，自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意：

①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容：财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。

②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容：累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。

③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容：坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。现金流量表是会计从业考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是编制现金流量表时容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的整个编制过程，考生们可以牢记，在考场上充分利用。

①看到收入找应收，未收税金分开走。

②看到成本找应付，存货变动莫疏忽。

③有关费用先全调，差异留在后面找。

④财务费用有例外，注意分出类别来。

⑤所得税你直接转，营业外找固资产。

⑥坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

⑦为职工支付有多少，单独处理分类思考。

解释：

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉我们，在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初、期末变动值，看是否与此项目有关。

第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指，先把“管理费用”和“营业费用”的数额全部调整。而后面把6项内容仅调回来，这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）。

第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入和营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏来的，自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意：

①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容：财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。

②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容：累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。

③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容：坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

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